Art. 145 et 216 CGI
Régime mère-fille
Exonération à hauteur de 95 % des dividendes reçus par la mère, sous réserve d'une détention ≥ 5 % depuis 2 ans en pleine propriété. Une quote-part de frais et charges (QPFC) de 1 % est réintégrée au résultat fiscal de la mère (1 % au lieu de 5 % en intégration fiscale, art. 223 B).
Dividendes bruts reçus
1,74 M€
QPFC réintégrée 1 %
17 k€
IS sur quote-part
4 350 €
Économie vs IS taux normal
431 k€
Flux dividendes par filiale
5 filiale(s)| Filiale | Détention | Éligible | Dividende brut | QPFC | Exonération | IS payé | Économie |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Aurora Tech SAS | 100% | oui | 850 k€ | 8 500 € | 842 k€ | 2 125 € | 210 k€ |
| Aurora Conseil SAS | 95% | oui | 380 k€ | 3 800 € | 376 k€ | 950 € | 94 k€ |
| Aurora Asia Pte Ltd | 80% | oui | 220 k€ | 2 200 € | 218 k€ | 550 € | 54 k€ |
| Aurora US Inc. | 100% | oui | 290 k€ | 2 900 € | 287 k€ | 725 € | 72 k€ |
| Aurora R&D SAS | 100% | oui | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € |
| TOTAL | 1,74 M€ | 17 k€ | 1,72 M€ | 4 350 € | 431 k€ | ||
Conditions
Mère et filiale soumises à l'IS (ou équivalent UE/EEE). Détention ≥ 5 % du capital ET des droits de vote. Conservation des titres ≥ 2 ans.
Avantage
95 % des dividendes exonérés, QPFC 1 % réintégrée. Économie IS effective sur cet exercice : 431 k€.
Articulation 223
En intégration fiscale, la QPFC passe de 5 % à 1 % (art. 223 B). Les dividendes intra-groupe sont ainsi quasiment neutralisés fiscalement.